지난 시간에는 약국에서 판매하는 의약품 중 전문의약품과 일반의약품을 어떻게 구분하는지에 대해 알아보았다. 이번 시간에는 약국에서 구입하는 의약품(전문의약품 및 일반의약품 등)에 대한 부가가치세 매입세액 공제여부를 알아보도록 하자.앞시간에서 여러차례 알아본 바와 같이 약국의 매출구조는 부가가치세가 과세되는(일반의약품) 항목과 면세되는(전문의약품) 항목으로 구성되어 있다.이에 따라, 부가가치세가 과세되는 항목의 구입시 발생되는 부가가치세 매입세액은 공제대상인 반면, 부가가치세가 면세되는 항목의 구입시 발생되는 매입세액은 불공제대상이다.

지난 시간에는 약국의 매출구조에 따른 부가가치세 매출신고방법과 매출누락방지법에 대해 알아보았다. 이번 시간에는 약국에서 판매하는 의약품 중 전문의약품과 일반의약품을 어떻게 구분하는지에 대해 알아보도록 하자.의약품을 전문의약품과 일반의약품으로 분류하는 주된 이유는 부가가치세 신고시 부가가치세 매입세액 공제여부가 전문의약품이냐 일반의약품이냐에 따라 구분되기 때문이다. 즉 일반적으로 전문의약품은 면세대상으로 약품구매시 발생하는 부가가치세 매입세액이 불공제되는 반면, 일반의약품은 과세대상으로 부가가치세 매입세액이 공제된다. 약사법 제2조

지난 시간에는 약국의 매출구조와 과세/면세 대상의 구분에 대해 알아보았다. 이번 시간에는 약국의 매출구조에 따른 부가가치세 매출신고방법과 매출누락방지법에 대해 알아보도록 하자.약국은 부가가치세 과세대상과 면세대상을 겸영하는 사업자로서, 이를 구분하기가 실무상으로 다른 업종에 비해 어려운 편이다.먼저, 면세수입금액에 대해 알아보면, 면세수입이란 통상 우리가 알고 있는 부가세(10%)가 부과되지 아니하는 수입금액을 말하며, 다음과 같이 산정된다.면세수입금액 = 조제료(보험+비보험으로 구분) + 약가(보험+비보험으로 구분) = 공단부담금

지난 시간에는 약국의 공동사업 운영을 통한 절세방안에 대해서 알아보았다. 이번 시간에는 약국의 매출구조와 과세/면세 대상의 구분에 대해 알아보도록 하자.약국의 매출구조에 대한 이해는 다른 업종보다 중요한 편이다. 왜냐하면 약국의 매출은 건강보험심사평가원(또는 건강보험공단)에서 확인 가능한 요양급여이기 때문에 외부 제3자가 확인이 용이하다. 이에 따라 매출누락 또는 부가세 신고 사후검증이라는 세무리스크(tax risk)가 존재함에도 불구하고, 복잡한 매출구조로 인하여 정확한 판단 없이 잘못 신고하는 경우가 비일비재하기 때문이다. 약국

약국의 경우 법인사업자는 허용되지 않으므로, 큰 규모의 약국을 개국하거나 사업자금에 대한 부담감소의 취지 등으로 2명 이상의 약사님들이 동업방식으로 약국을 개국함으로써 절세혜택을 누릴 수 있는 경우가 있다. 개인사업자의 종합소득세율은 6%부터 45%에 이르는 8단계 누진세율 구조로서 소득이 증가할수록 세금 부담이 늘어나므로 공동사업을 통해 소득을 여러 사업자에게 분산시키는 방법을 통해 절세혜택을 누릴 수 있는 것이다. 한편, 약국 개국 시점부터 공동사업자로 할 수도 있고, 약국을 운영하는 도중에 새로운 동업자를 맞이하여 공동사업자가

오늘은 약국 개국 시 권리금에 대한 세금문제를 알아보도록 하자. 1월호 칼럼에서 살펴본 대로 약국 개국절차는 기존 약국을 인수하거나 신규 약국을 개국하는 두 가지 방법이 있으며, 권리금 세금문제는 기존 약국을 인수하는 경우에 발생한다.먼저 권리금이란 영업을 시작하려는 자가 영업시설, 거래처, 신용, 영업상의 노하우, 위치에 따른 영업상의 이점 등을 이용하기 위해 기존에 영업을 하던 자에게 지급하는 금전 등의 대가를 말한다.이러한 권리금을 세법에서는 ‘영업권’이라고 부르고, 회계상 ‘무형자산’으로서 장부처리한다. 권리금을 지급한 ‘양

2021년 7월을 시작으로 지난 2년 6개월동안 약국 개국절차와 사업자등록방법, 절세를 위한 기술, 부가세 및 소득세 신고시 이슈사항, 인건비 관련 4대보험 절감방안, 세무조사 대비방안 등 약사님들이 약국을 개국한 이후 1년간의 과세기간동안 진행하셔야 하는 사항들에 대하여 알아보았다.2024년 갑진년 새해를 맞아 기존에 알아보았던 주제들을 복습하면서, 동시에 새로운 주제도 다뤄볼 예정이다.오늘은 그 첫 시간으로 약국 개국절차와 사업자등록방법에 대해 다시 복습해 보기로 하자.먼저 약국개국절차에 대한 흐름을 살펴보면 아래와 같다.첫 번

약국을 운영하시는 약사님들께 이번 11월 30일(월)까지 종합소득세 중간예납세액을 납부하라고 관할세무서에서는 고지서 발송가 발송되었을 것이다. 중간예납세액은 전년도 종합소득세액의 1/2이며, 이 금액은 내년 5월 확정신고시 납부할 세액에서 기납부세액으로 공제된다. 한편, 올해 상반기(6개월분) 종합소득에 대한 소득세가 중간예납 기준액의 30%에 미달할 경우 6개월치 실적을 산정해서 중간예납세액을 신고-납부할 수도 있다.종합소득세 중간예납 대상자 및 납부방법은 다음과 같다. 먼저 중간예납 대상자는 종합소득이 있는 개인사업자로 2023

지난 칼럼 8월호와 9월호에서는 전문약이나 수요가 큰 약품에 대한 무자료 거래와 관련해서 발생될 수 있는 종합적인 세무상 위험성 및 공급자 입장에서 추징되는 세금 및 위험성에 대해 구체적으로 알아보았다. 이번 칼럼에서는 구매자 입장에서 무자료 거래시 발생가능한 세금문제를 공급자 입장의 동일사례를 이용하여 설명해 보도록 하겠다. 무자료 거래를 한 경우 공급자입장에서는 매출누락이 되지만, 구매자의 경우 비용누락이 되고, 이로 인해 받아야 할 절세혜택을 받지 못하는 불이익이 발생하게 된다. 세법에서는 돈이 지출되었다고 해서 다 비용으로

지난 칼럼에서는 전문약이나 수요가 큰 약품에 대한 무자료 거래와 관련해서 발생될 수 있는 세무상 위험성에 대하여 개괄적으로 알아보았다. 즉, 국세청이 이러한 무자료 거래를 몰라서 가만히 있는 것은 절대로 아니며, 마음만 먹느다면 언제든지 과세할 수 있고, 이로 인해 해당거래를 한 사업자(특히 공급자)는 사업을 접게 될 수도 있다.이번 칼럼에서는 위험성이 보다 큰 공급자 입장에서 무자료 거래시 발생가능한 세금문제를 사례를 들어 설명해 보도록 하겠다. 예를 들어, 무자료 거래를 통해 매출 누락한 금액이 1년에 20,000만원(과세약품)

2000년도만 해도 약국에서도 전문약이나 수요가 큰 약품에 대한 무자료 거래가 비일비재하였었고, 코로나 시기에 마스크 관련 무자료 거래가 다시 발생되었다가, 최근에는 관계당국의 규제 및 약사님들의 위험성 인식고조에 따라 무자료 거래는 많이 없어진 상황이다. 필자의 경험에 의하면 이러한 무자료거래는 우리나라의 다른 시장에서도 빈번히 발생되어 왔으나, 아래의 이유로 인해 점차 그 규모는 감소추세에 있다. 그 동안 국세청은 이러한 무자료 거래를 방치해 온 것은 사실이나, 중요한 점은 국세청이 몰라서 방치하고 있는 게 아니라는 점이다. 현

이번 시간에는 법정신고기한까지 세금신고를 못했거나, 이미 부과된 세금을 납부할 능력이 없는 경우 세법상 ‘기한후신고’와 ‘징수유예 및 납부기한연장신청’이라는 구제방법이 존재하므로 이를 알아보도록 하자. 1. 기한후신고세법상 정해진 기한까지 세금을 신고하지 못한다 하더라도 기한후신고 제도를 통해 세금신고를 할 수 있으며, 기한내 신고하지 못한 것에 대한 패널티로 무신고 가산세와 납부지연가산세를 추가로 부담해야 한다.다만, 무신고가산세에 대한 감면규정은 다음과 같다.(1) 법정신고기한 경과 후 1개월 이내 : 50% 감면(2) 법정신고

이번 시간에는 종합소득 중 금융소득이 발생하는 경우(약사님들 중 이자소득이나 주식배당소득과 같은 금융소득이 추가로 발생할 경우) 이에 대한 내용을 알아보기로 하자.먼저 금융소득이란 이자소득과 배당소득을 말하는데, 쉽게 말해서 이자소득이란 은행 등 금융기관으로부터 받는 예금의 이자, 국가나 내외국법인 등이 발행한 채권의 이자, 저축성보험의 보험차익 등을 말하며, 배당소득이란 국내 및 외국법인의 주식을 취득함으로 인해 받는 배당금 등을 말한다. 개인의 종합소득에 금융소득이 포함된 경우에는 소득세를 산출하는 방식은 매우 복잡하므로 이러한

매년 5월은 종합소득세 신고의 달이다. 전년도 사업의 결과, 즉 소득금액을 산정해서 다음연도 5월말까지 종합소득세를 신고납부해야 한다. 종합소득세 신고를 위해서는 장부를 작성해야 하는데, 세법에서는 수입금액의 규모에 따라 간편장부 대상자와 복식부기 의무자로 구분하고 있다.간편장부란 소규모사업자를 위해 국세청이 특별히 고안한 장부로서 수입과 비용을 가계부 작성하듯이 회계지식이 없는 사람이라도 쉽고 간편하게 작성할 수 있는 장부이다.업종구분에 따라 수입금액별로 다음의 금액 미만에 해당할 경우는 간편장부 대상자이며, 다음의 금액을 초과할

이번시간에는 종합소득세 중 주택임대소득이 발생하는 경우(약국을 운영하시는 사장님들 중 주택임대소득이 추가로 발생할 경우) 이에 대한 세금신고절차를 알아보기로 하자.주택을 몇 채 소유하고 있는지 여부에 따라 세금부과방식이 상이하므로, 먼저 주택수를 정확히 산정해야 한다. ① 다가구주택의 경우 1주택으로 보지만 구분등기된 경우라면 각각을 1개의 주택으로 산정한다. ② 공동소유 주택의 경우에는 지분이 가장 큰 자의 소유주택으로 산정한다.③ 본인과 배우자가 각각 주택을 소유하는 경우에는 이를 합산하여 산정한다. 즉 본인이 1주택을 보유하고

지난 시간에는 종합소득세를 절감시킬 수 있는 방안 중 소득공제를 이용한 절세방안에 대하여 알아보았다. 이번 시간에는 세액공제를 이용한 절세방안에 대해 알아보도록 하자.독자 여러분들의 이해를 돕기 위해 지난 시간에 언급했던 종합소득세 산출구조를 상기해 보자. 상기표에서 보는 바와 같이 지난시간 알아본 소득공제의 경우 소득공제금액에 세율을 곱한 금액만큼 종합소득세가 감소하는 것에 비해, 세액공제는 해당금액이 그대로 종합소득세를 감소시키므로 혹시라도 세액공제를 적용받지 못한다면 그 손해가 적지 않을 것이다. 예를 들면, 소득공제액과 세액

지난 시간에는 종합소득세를 절감시킬 수 있는 방안 중 (1) 비용을 늘리는 방안과 (2) 공동사업을 영위하는 방안을 알아보았다. 지난 시간에 언급한 종합소득세 산출구조를 다시 상기해 보면 다음과 같다. 이번 시간에는 상기 내역 중 소득공제를 통해 절세할 수 있는 팁(Tip)을 알아보기로 한다. 먼저, 사업소득자에게 적용가능한 소득공제항목에는 기본공제, 추가공제, 국민연금공제, 노란우산공제라는 것이 있으며, 공제금액에 세율을 곱한 금액만큼 세금이 절감되는 효과가 있다. 그 내용을 설명하면 다음과 같다.예를 들어, 4인가족의 경우 와이

종합소득세를 절감하는 방법에는 다양한 수단이 존재하며, 이번시간에는 2가지 정도를 언급하고자 한다.먼저 절세방안을 알아보기 전에 종합소득세 산출구조에 대한 이해가 선행되어야 한다. 종합소득세는 다음의 계산구조에 의해 부과된다.첫 번째 방법은 상기표에서 알수 있는바와 같이 종합소득금액(3번 항목)이 작아지면 결정세액이 작아지므로, 결국 비용(2번 항목)을 늘리면 된다. 이 외에도 소득공제(4번 항목)와 세액공제(8번 항목)를 늘리면 결정세액은 작아지게 된다.다만, 소득공제와 세액공제를 늘리는 것은 쉽지 아니하므로 우선적으로는 발생된

국세청의 국세통합관리시스템(N-TIS)은 2015년 약 2천억원을 투자하여 이 시스템을 고도화한 이후(이러한 고도화를 통해 2016년도에 약 6조원의 추가적인 세금을 징수한 바 있다.) 사업자들의 보다 많은 세무정보가 이 시스템에 수록됨에 따라 탈세로 인한 세무조사 위험성이 날로 증가하고 있다.윤석열 정부가 출범한 이후 세무서로부터의 자료소명의 빈도가 증가하고, 세무조사의 강도가 더욱 높아지고 있는 실정이다.더구나 코로나 팬데믹으로 인한 경기침체의 영향으로 사업을 접는 사업자들이 많아지고 있는 것 같아, 이번 시간에는 개인사업자가

약국운영을 위해서는 의약품 제조에 필요한 의료기기 외에도 사업용 차량운반구, 컴퓨터나 인테리어 비용 등 고정자산의 취득이 필수적이다.이번시간에는 고정자산을 취득하는 경우 취득유형에 따라 발생되는 세금문제에 대해서 알아보기로 하자.우선 고정자산을 취득하는 유형에는 일시불로 구입하는 경우, 할부로 구입하는 경우, 리스(금융리스/운용리스)로 구입하는 경우가 있을 수 있다.운용리스로 구입하는 경우를 제외하고는 고정자산 취득시 취득금액을 장부상 유형자산으로 계상한 후 세법에서 정하는 업종별 내용연수를 적용(5년)하여 매년 비용(감가상각비)처